Ulga B+R nie tylko dla naukowców i wynalazców, czyli jak wykorzystać ulgę w branży kreatywnej

Istota ulgi B+R

Na początku wyjaśnijmy, czym tak naprawdę  jest ulga B+R. Ujmując sprawę jak najprościej, ulga B+R, czyli ulga na działalność badawczo-rozwojową, polega na możliwości ujęcia danego kosztu jako koszt uzyskania przychodu dwa razy. Innymi słowy, jest to podwójne „wrzucenie w koszty” tego samego wydatku – najpierw pomniejsza on przychód, a następnie dochód. Ponadto, pewne koszty można odliczyć nawet w wysokości 200%. Dzięki temu możliwe jest więc znaczące obniżenie podatku, a w niektórych przypadkach nawet jego wyzerowanie.

Warto zaznaczyć, że od 2022 r. ulga B+R niejednokrotnie może iść  w parze z ulgą IP-Box, ponieważ od tego roku umożliwiono korzystanie z obu tych ulg jednocześnie. Jeśli przedsiębiorca komercjalizuje wyniki prac B+R i osiąga z nich określone dochody, to nie dość, że może skorzystać z ulgi B+R rozliczając więcej niż jeden raz określone wydatki w rachunku podatkowym, to na dodatek tak obliczony dochód może preferencyjnie opodatkować za pomocą IP-Box. Tematyce ulgi IP-Box zostanie poświęcony odrębny artykuł.

Ulga badawczo-rozwojowa dotyczy zarówno podatników CIT, jak i PIT (opodatkowanych wg skali lub liniowo). Aby skorzystać z ulgi, trzeba prowadzić działalność badawczo-rozwojową[1], która niekoniecznie musi polegać na stworzeniu jakiegoś wynalazku. Działalnością tą może być m.in. opracowywanie i wprowadzanie na rynek nowych, lub istotnie ulepszonych produktów lub usług. Co istotne, mogą być one innowacyjne (nowe) jedynie w skali danego przedsiębiorstwa. Następnie, spośród kosztów związanych z taką działalnością, należy zidentyfikować koszty kwalifikowane – bo tylko te będzie można podwójnie odliczyć. Są to:

1. wynagrodzenia i składki ZUS pracowników w części związanej z działalnością B+R (w tym umowa o pracę, zlecenie i dzieło),
2. nabycie sprzętu specjalistycznego[2], materiałów i surowców związanych z B+R,
3. ekspertyzy, opinie, usługi doradcze oraz nabycie wyników badań od jednostek naukowych,
4. opłaty za korzystanie z aparatury naukowo-badawczej,
5. koszty patentów, praw ochronnych na wzór użytkowy lub praw z rejestracji wzoru przemysłowego,
6. odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R[3].

Od 2022 r. odliczenie kosztów kwalifikowanych związanych z wynagrodzeniami pracowników zatrudnionych do B+R wynosi 200%.

Wskazane wyżej koszty jako KUP w pierwszej kolejności pomniejszą przychód, a następnie, dzięki uldze B+R, będzie można je odliczyć po raz drugi – od podstawy opodatkowania.

O czym warto pamiętać?

• jeśli nie jest możliwe odliczenie pełnej ulgi z uwagi na osiągniętą stratę lub zbyt niski dochód, w stosunku do niewykorzystanej części ulgi możliwe jest:
  • rozliczenie jej przez następne 6 lat podatkowych;
  • zwrot bezpośredni niewykorzystanej części;
  • nieodprowadzenie zaliczek na podatek dochodowy od niektórych pracowników (ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników)
• prawo do ulgi należy udokumentować – należy dokładnie wyodrębnić wszystkie koszty działalności B+R w prowadzonej ewidencji rachunkowej,
• odliczeń dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane.

B+R w branży kreatywnej

Ulga B+R najczęściej kojarzy się z najbardziej innowacyjnymi przedsiębiorcami, programistami czy centrami badawczo-rozwojowymi. Jednak jak już wskazaliśmy powyżej, ulga ta nie jest zarezerwowana wyłącznie dla tego typu przedsięwzięć. W praktyce większość przedsiębiorstw, które tworzy bądź udoskonala swoje produkty, usługi, procesy czy technologie, może spełnić definicję działalności B+R.

Poniżej kilka przykładów, jak można wykorzystać ulgę w branży kreatywnej:

• Produkcja filmowa, telewizyjna, animacja: inwestycje w nowe technologie filmowe, zaawansowane efekty specjalne, nowe techniki animacji, innowacyjne metody postprodukcji, motion capture, rendering 3D, rozwój nowych technik przetwarzania dźwięku i montażu czy nowe formaty narracyjne
• Reklama i marketing: tworzenie nowych narzędzi analitycznych, algorytmów, platform do zarządzania kampaniami, innowacyjne formaty reklamowe, kampanie wykorzystujące nietypowe techniki badawcze czy analizy danych, prace nad generatorami grafiki
• Muzyka i dźwięk: opracowywanie nowych technologii do nagrywania, miksowania czy tworzenia dźwięków, badania dotyczące wpływu dźwięku na emocje i percepcję
• Design i moda: badania i inwestycje w nowe materiały, technologie produkcji odzieży czy innowacyjne metody projektowania
• Gry komputerowe: opracowanie nowych silników gier, algorytmów, sztucznej inteligencji, innowacyjnych mechanik rozgrywki czy zaawansowane grafiki 3D i animacje

Jak możemy pomóc?

W ramach naszej współpracy możemy przeanalizować Państwa działalność pod kątem identyfikacji obszarów i możliwości zastosowania ulgi B+R, jak również  przygotować Państwa biznes do jej wdrożenia. Chętnie pomożemy w identyfikacji kosztów kwalifikowanych, wystąpimy z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej i wesprzemy Państwa dział rachunkowy w przygotowaniu odpowiedniej dokumentacji i ewidencji. Oferujemy również wsparcie w przypadku ewentualnych czynności sprawdzających, kontroli czy postępowań podatkowych.

[1] Definicja ustawowa działalności B+R: działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań;

[2] Sprzęt specjalistyczny nie może być środkiem trwałym

[3] z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością